2020年度，企業(yè)所得稅匯算清繳正在開展著，疫情防控相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，怎樣準(zhǔn)確填報申報表，成了眾多財務(wù)工作者關(guān)注的重點，稍微不留意，就可能錯過稅收方面的紅利，或者產(chǎn)生填報的風(fēng)險。

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策

政策核心內(nèi)容解讀

就疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)而言，在2020年因其為擴大產(chǎn)能從而新添置的設(shè)備，被準(zhǔn)許將其一次性計入當(dāng)前時期成本進行稅前扣除。此項政策并不受500萬元價值的限制，哪怕設(shè)備單價高于500萬元，同樣適用于一次性扣除，這可是常規(guī)固定資產(chǎn)加速折舊政策以外的特殊優(yōu)惠呢。

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門予以確定，企業(yè)得先行確認(rèn)自身是否處于名單界限范圍之內(nèi)。符合條件的設(shè)備購置金額以及購置時間均須具備明確的憑證用以支撐，從而為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查做好充分準(zhǔn)備。

申報表填報實操指引

在將A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表進行填報時，對于單價500萬元以下的設(shè)備一次性扣除，需填寫在第11行。而對于單價500萬元以上的疫情防控重點物資生產(chǎn)設(shè)備，要單獨填寫在第12行，該行是“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”。

許多企業(yè)極易混淆這兩行的填寫范疇，需格外留意加以區(qū)分，設(shè)備一次性扣除會造成稅會差異，企業(yè)要構(gòu)建臺賬予以記錄，借此方便后續(xù)年度開展納稅調(diào)整，建議把設(shè)備購置合同、發(fā)票、付款憑證等資料整理歸存至檔案。

困難行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長政策

政策適用范圍界定

那些受到疫情影響較為嚴(yán)重的交通運輸、餐飲、住宿、旅游這四大類困難行業(yè)企業(yè)，在2020年度所發(fā)生的虧損，其最長結(jié)轉(zhuǎn)年限從原本的5年被延長到了8年。其中旅游行業(yè)具體的限定為旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類呀，并非是所有和旅游相關(guān)的企業(yè)都適用此規(guī)定呢。

2020年年度時，困難行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，得占收入總額的50%以上才行，而收入總額呢，要把不征稅收入以及投資收益給剔除掉。電影行業(yè)內(nèi)呢，僅限于電影制作、發(fā)行還有放映這些企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)去傳播電影的企業(yè)，不在此政策的范圍之內(nèi)。

申報表填報關(guān)鍵點

進行A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表填報操作時，符合相關(guān)條件的企業(yè)，要于第7列彌補虧損企業(yè)類型里挑選對應(yīng)的代碼，困難行業(yè)企業(yè)選代碼500。電影行業(yè)企業(yè)選代碼600，并要注意選錯代碼會致使政策享受失敗。

針對2020年度所發(fā)生的虧損，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確實延長了，而以前年度的虧損仍依照原規(guī)定去執(zhí)行。企業(yè)需要精確核算2020年度出現(xiàn)虧損的額度，并且要妥善留存好收入結(jié)構(gòu)構(gòu)成的具體計算過程，以此來證明其主營業(yè)務(wù)收入的占比達到標(biāo)準(zhǔn)。一旦同時歸屬于多個行業(yè)類別，那么按照主營業(yè)務(wù)去確定類型就可以了。

疫情防控捐贈支出全額扣除政策

兩種捐贈方式均全額扣除

企業(yè)借助公益性社會組織或者縣級以上政府部門，捐贈用以疫情防控的現(xiàn)金以及物品，在計算應(yīng)納稅所得額時，是被允許全額扣除的。企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈物品，同樣也是被允許全額扣除的，然而現(xiàn)金捐贈卻必須要通過規(guī)定的渠道。

承擔(dān)疫情防治任務(wù)之醫(yī)院名單，由各地衛(wèi)生健康部門予以確定，企業(yè)直接捐贈之際，要獲取醫(yī)院開具的捐贈接收函。公益性社會組織須具備稅前扣除資格，企業(yè)于捐贈之前，能夠借助官方網(wǎng)站查詢社會組織資格信息。

申報表填報操作指南

對于 A105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表內(nèi)，疫情防控捐贈所要填寫之處在第 7 行一直到第 10 行。其中、第 8 行到第 10 行得按照項目來填寫，要去選擇“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”相對應(yīng)選項去填，憑借不同渠道進行捐贈的情況需要分開行次來填寫。

項目填報時，一個項目對應(yīng)填寫一行，要是同時存在通過公益性社會組織捐贈以及直接向醫(yī)院捐贈這樣的情形的話，那就得分別去填寫兩行。捐贈金額的確定原則是，以公益性社會組織所開具的捐贈票據(jù)或者醫(yī)院接收函上面記載的金額作為標(biāo)準(zhǔn)，而實物捐贈則是按照公允價值來加以確定的。捐贈票據(jù)以及接收函必須要妥善地進行保管，因為它們是作為稅前扣除憑證的。

因疫情防控而有的稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，你有沒有完成2020年度企業(yè)所得稅申報？歡迎于評論區(qū)分享你在填報流程里碰到的問題或者經(jīng)驗，點贊并轉(zhuǎn)發(fā)以便讓更多財務(wù)同行能看到這些填報要點。